DESARROLLADORES, INVERSIONES EN INFRAESTRUCTURA Y LA LEY DE EMPLEOS Y REDUCCIÓN DE IMPUESTOS

La TCJA (Ley de Empleos y Reducción de Impuestos) de 2017 realizó cambios en la ley tributaria federal que tienen un impacto en los desarrolladores que realizan inversiones en infraestructura en forma de CAC (anticipos de clientes para la construcción) o CIAC (contribuciones para apoyo de la construcción). Los CAC y CIAC representan la cantidad de dinero o propiedad adelantada o aportada por un desarrollador para garantizar que la expansión del servicio de agua o aguas residuales a nuevos clientes o nuevas ubicaciones no suponga una carga injusta para los clientes existentes de una empresa de servicios públicos. Bajo la nueva ley tributaria, los CAC y CIAC ahora son ingresos sujetos a impuestos federales para las redes de agua y aguas residuales que los reciben. Además, debido a que el impuesto sobre la renta neta corporativa de Pensilvania se basa en la renta imponible federal, los CAC y CIAC también son ingresos imponibles a nivel estatal para las redes de agua y aguas residuales.

Antes de la TCJA, el código tributario trataba los CAC y CIAC como contribuciones al capital no tributables. Como compensación, la ley de impuestos anterior a la TCJA prohibía a la empresa de servicios públicos incluir la propiedad de expansión del sistema financiada por los CAC o CIAC en su base tarifaria para fines de fijación de tarifas, y también prohibía a la empresa de servicios públicos tomar deducciones por depreciación con respecto a esa propiedad. Debido a que la TCJA ahora trata a los CAC y CIAC como ingresos gravables para las redes de agua y aguas residuales, el importe de cualquier CAC y CIAC debe aumentarse o redondearse (“gross-up”), de modo que, después de pagar su obligación de impuestos sobre la renta, el importe de la empresa de servicios públicos después de impuestos es igual al costo de la expansión de la instalación reembolsado por un desarrollador. El factor de “redondeo” es aproximadamente el 40 por ciento del valor de la propiedad que se reembolsa y se cobra al desarrollador que realiza los CAC o CIAC.

PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EL EFECTO DE LA TCJA EN LOS DESARROLLADORES

¿Cómo afecta la ley tributaria de 2017 a los proyectos de desarrolladores dentro del territorio de servicio de Pennsylvania American Water?

Cuando los desarrolladores construyen infraestructura de agua o aguas residuales y entregan la propiedad, las operaciones y las responsabilidades de mantenimiento de esa propiedad a la empresa, los activos transferidos se convierten en propiedad aportada a Pennsylvania American Water. Como resultado, la empresa ahora tiene una obligación de impuesto sobre la renta federal y estatal sobre los importes recibidos desde la fecha de entrada en vigor de los cambios realizados por la TCJA. Antes de la TCJA, estas contribuciones no eran ingresos gravables para la empresa.

¿Cuál es la magnitud de la obligación tributaria?

La empresa debe “redondear” los CAC o CIAC en aproximadamente el 40 por ciento del valor de la propiedad aportada para que, después de pagar su obligación tributaria federal y estatal, el importe restante sea igual al valor de la propiedad aportada.

¿Cuál es la posición de la empresa con respecto a esta nueva obligación tributaria?

Pennsylvania American Water ha modificado sus acuerdos con desarrolladores para establecer que los CAC y CIAC se incrementarán por el factor de redondeo para contabilizar adecuadamente los impuestos sobre la renta federales y estatales en los que incurre cuando los activos de agua y aguas residuales se aportan a la empresa.

¿Qué tipo de proyectos se ven afectados por esta nueva disposición?

Se aplicará a proyectos en los que la empresa reciba propiedad aportada por entidades no gubernamentales. Entre los ejemplos se incluyen los acuerdos con desarrolladores llave en mano de suministro de agua e instalaciones especiales, reubicaciones, extensiones de servicio de buena fe financiadas por el cliente, etc., para instalaciones de agua y aguas residuales.

¿La empresa ha buscado orientación de la PUC (Comisión de Servicios Públicos) de Pensilvania sobre cómo debe abordar los cambios en la ley tributaria que afectan a los CAC y CIAC?

La PUC emitió una carta de secretaría el 12 de febrero de 2018, solicitando comentarios de las empresas de servicios públicos sobre el impacto de todos los cambios realizados por la TCJA, incluidos los cambios que hicieron que los CAC y la CIAC sean ingresos gravables para las redes de agua y aguas residuales. Como parte de su respuesta, Pennsylvania American Water solicitó a la PUC que dictamine que la obligación tributaria sobre la propiedad aportada debe reconocerse en su totalidad a los fines de la fijación de tarifas como un costo recuperado en las tarifas de todos los clientes. Si ese enfoque es aprobado por la PUC, eliminaría la necesidad de redondear los CAC y CIAC para reflejar las obligaciones tributarias de la empresa sobre la propiedad aportada.

¿Cuál es el estado actual de la decisión de la PUC sobre cómo manejar el redondeo fiscal de las contribuciones? Además, si la PUC aprueba la recuperación mediante tarifas de los impuestos estatales y federales atribuibles a los CAC y CIAC sujetos a impuestos y permite que la empresa no redondee los CAC y CIAC, ¿se reembolsará la parte de los depósitos pagados previamente que reflejan el redondeo de las obligaciones tributarias a los desarrolladores?

La empresa recientemente solicitó a la PUC que apruebe una regla que no requeriría que la empresa aumente las contribuciones de los clientes que recibe para cubrir los impuestos sobre la renta. La PUC inicialmente rechazó la solicitud de la empresa, pero esta presentó una petición de reconsideración, que fue concedida pendiente de revisión sobre el fondo. La empresa prevé que a la PUC podría tomarle varios meses reconsiderar la solicitud de la empresa, y la empresa no sabe qué decidirá la PUC. Dependiendo de lo que decida la PUC, la empresa puede o no apelar la decisión. Sin embargo, hasta que se determine si la comisión otorgará la solicitud de la empresa y hasta que la decisión de la comisión sea definitiva e inapelable, se aplicarán los términos detallados en este documento y en el acuerdo con el desarrollador.

Se requerirá que el solicitante financie por completo el importe del redondeo fiscal antes del comienzo de la construcción con un depósito en efectivo o una carta de crédito, o una combinación de las dos opciones anteriores. Si se emite una decisión definitiva e inapelable de la comisión aprobando las aprobaciones contables y de fijación de tarifas solicitadas por la empresa y, por lo tanto, eximiendo a la empresa de la obligación de aplicar un factor de redondeo fiscal a los CAC y CIAC, el importe del redondeo fiscal del solicitante se reembolsará al solicitante de la manera que se describe a continuación. De lo contrario, dichos fondos serán retenidos por la empresa en reconocimiento del requisito de que los CAC y CIAC sean ingresos imponibles para la empresa cuando se reciban.

¿Qué deben proporcionar los desarrolladores para los proyectos en la fase de acuerdo?

Los desarrolladores deberán proporcionar a Pennsylvania American Water un cheque de caja o una carta de crédito por un importe del 40.6314 por ciento del costo total del proyecto para reflejar el redondeo por la obligación tributaria estatal y federal de la empresa sobre la propiedad aportada.

Si la PUC no le otorga a la empresa la resolución que busca, ¿puede el desarrollador recuperar este pago adicional a través de los reembolsos que serán pagaderos según los términos de sus acuerdos con desarrolladores?

Sí. Se redondeará el importe de cada reembolso, y el importe máximo que se puede reembolsar se incrementará en función del costo total del proyecto redondeado.

¿Esta nueva disposición tributaria se aplica a los acuerdos que la empresa celebró antes de la fecha de la TCJA?

Ahora la empresa tiene obligaciones tributarias sobre cualquier propiedad aportada recibida después del 22 de diciembre de 2017, incluso si los acuerdos para realizar dichas contribuciones se formalizaron antes de esa fecha. Pennsylvania American Water está revisando la posibilidad de aplicar el factor de redondeo a las contribuciones que se realicen de acuerdo con los acuerdos con desarrolladores firmados antes del 22 de diciembre de 2017.

¿Se redondean los costos de repavimentación?

Los costos de restauración de pavimento (o repavimentación) forman parte de los costos generales del proyecto y deben redondearse. Para los nuevos desarrollos donde aún no hay pavimento, deben redondearse los costos de restauración de zanjas. Si el desarrollador posteriormente pavimenta las carreteras como parte de la construcción general de carreteras, estos costos no deben incluirse como parte de los costos generales del proyecto y, por lo tanto, no estarán sujetos a ningún redondeo.

¿Los cargos de ingeniería e inspección están sujetos al redondeo fiscal?

Sí. Estos servicios, ya sean realizados por la empresa o por un tercero, se consideran parte del costo total del proyecto y se convierten en propiedad aportada cuando los activos se transfieren a la empresa.

¿El redondeo fiscal también se aplica a la mano de obra de la empresa?

Sí. Este costo se considera parte del costo total del proyecto.

Para imprimir o descargar un archivo pdf de esta información: Desarrolladores, inversiones en infraestructura y la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos

Powered by Translations.com GlobalLink OneLink Software